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政府部門財務報告編製操作指南

來源: 日期:2019-09-28 作者:  字號:【
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政府部門財務報告編製操作指南

(試行)

 

 

 

 

 

 

 

 


 

第一章 總則. 2

第二章 政府部門S9小組賽競猜報表項目. 3

第一節 資產負債表項目... 3

第二節 收入費用表項目... 7

第三 當期盈餘與預算結餘差異表項目... 9

第四節 淨資產差異表項目... 10

第三章 政府部門S9小組賽競猜報表編製. 11

第一節 資產負債表和收入費用表編製... 11

第二節 當期盈餘與預算結餘差異表的編製... 21

第三節 淨資產差異表的編製... 23

第四章 S9小組賽競猜報表附注編製. 24

第一節 S9小組賽競猜報表的編製基礎... 24

第二節 遵循相關規定的聲明... 24

第三節 S9小組賽競猜報表包含的主體範圍... 24

第四節 重要S9小組賽競猜政策與S9小組賽競猜估計... 24

第五節 S9小組賽競猜報表重要項目的明細信息及說明... 25

第六節 未在S9小組賽競猜報表中列示的重大事項... 26

第七節 需要說明的其他事項... 27

第五章 政府部門財務分析. 27

第一節 內容構成... 27

第二節 分析方法和指標... 28

第六章 附則. 29

1 政府部門財務報告樣式... 30

2 S9小組賽競猜科目與報表項目對照表... 59

3 調整工作底表... 132

4 調整事項清單... 135

5 抵銷工作底表... 137

6 抵銷事項清單... 138

 

第一章  總則

第一條 為規範權責發生製政府綜合財務報告製度改革試點期間的政府部門財務報告編製工作,確保政府部門和單位準確、完整編製政府部門財務報告,根據《財政部關於印發〈政府財務報告編製辦法(試行)〉的通知》(財庫〔2015212號)和相關S9小組賽競猜製度,製定本指南。

第二條 政府部門財務報告以權責發生製為基礎,主要反映政府部門(單位)的財務狀況、運行情況等信息,具體包括財務報表和財務分析。

第三條 財務報表包括S9小組賽競猜報表和報表附注。S9小組賽競猜報表包括資產負債表、收入費用表、當期盈餘與預算結餘差異表和淨資產差異表。

(一)資產負債表。反映政府部門年末財務狀況。資產負債表應當按照資產、負債和淨資產分類分項列示。

(二)收入費用表。反映政府部門年度運行情況。收入費用表應當按照收入、費用和盈餘分類分項列示。

(三)當期盈餘與預算結餘差異表。反映政府部門權責發生製基礎當期盈餘與現行S9小組賽競猜製度下當期預算結餘之間的差異。

(四)淨資產差異表。反映政府部門權責發生製基礎年末淨資產與現行S9小組賽競猜製度下年末淨資產之間的差異。

(五)報表附注。重點對S9小組賽競猜報表作進一步解釋說明。

第四條 政府部門財務分析主要包括資產負債狀況分析、運行情況分析、相關指標變化情況及趨勢分析,以及政府部門財務管理方麵采取的主要措施和取得成效等。

第五條 政府部門財務報告由納入部門決算管理範圍的行政單位、事業單位和社會團體逐級編製。各單位應當按照本指南規定編製本單位財務報告並報送上級單位;上級單位除編製本單位財務報告外,還應當按照本指南規定對所屬單位財務報表進行合並,撰寫財務分析,形成合並財務報告。主管部門編製的合並財務報告,即部門財務報告。

第二章  政府部門S9小組賽競猜報表項目

第一節      資產負債表項目

第六條 資產負債表(樣式見附1中表1)具體包括如下項目:

(一)資產類項目。

1.貨幣資金,反映政府部門持有的貨幣資金的期末餘額,包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金等。

2.財政應返還額度,反映政府部門期末應收財政返還的資金額度。

3.應收票據,反映政府部門應收票據的期末餘額,主要包括因開展經營活動銷售產品、提供有償服務等收到的商業彙票等。

4.應收利息,反映政府部門尚未收回的應收利息期末餘額。

5.應收股利,反映政府部門尚未收回的現金股利或利潤期末餘額。

6.應收賬款,反映政府部門應收賬款的期末餘額,主要包括因開展業務活動銷售產品、提供有償服務等而應收取的款項。

7.預付賬款,反映政府部門預付賬款的期末餘額,主要包括按照購貨、服務合同規定預付給供應單位或個人的款項。

8.其他應收款,反映政府部門其他應收款的期末餘額。

9.短期投資,反映政府部門持有的能夠隨時變現並且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資期末餘額。

10.存貨,反映政府部門在開展業務活動及其他活動中為耗用而儲存的材料、燃料、包裝物和低值易耗品等的期末餘額。

11.一年內到期的非流動資產,反映政府部門持有的將於1年內(含1年)到期或準備於1年內(含1年)變現的長期投資等的期末餘額。

12.長期投資,反映政府部門持有時間超過1年且不在1年內變現或到期的各種股權和債權投資等的期末餘額。

13.固定資產原值,反映政府部門持有的固定資產原值的期末餘額。

14.固定資產累計折舊,反映政府部門持有的固定資產已計提累計折舊的期末餘額。

15.固定資產淨值,反映政府部門持有的固定資產原值減去累計折舊後的期末餘額。

16.在建工程,反映政府部門尚未完工交付使用的在建工程實際成本的期末餘額。

17.無形資產原值,反映政府部門持有的無形資產原值的期末餘額。

18.無形資產累計攤銷,反映政府部門持有的無形資產已計提累計攤銷的期末餘額。

19.無形資產淨值,反映政府部門持有的無形資產原值減去累計攤銷後的期末餘額。

20.政府儲備資產,反映政府部門控製的戰略及能源物資、搶險抗災救災物資等儲備物資期末餘額。

21.公共基礎設施原值,反映政府部門管理的公共基礎設施原值的期末餘額。

22.公共基礎設施累計折舊,反映政府部門管理的公共基礎設施已計提累計折舊的期末餘額。

23.公共基礎設施淨值,反映政府部門管理的公共基礎設施原值減去累計折舊後的期末餘額。

24.公共基礎設施在建工程,反映政府部門尚未完工交付使用的公共基礎設施在建工程實際成本的期末餘額。

25.其他資產,反映政府部門持有的其他資產的期末餘額。

26.受托代理資產,反映政府部門接受委托方委托管理的各項資產的期末餘額。

(二)負債類項目。

1.短期借款,反映政府部門借入的期限在1年內(含1年)的各種借款期末餘額。

2.應繳財政款,反映政府部門取得的按照規定應當上繳財政款項的期末餘額。

3.應繳稅費,反映政府部門按照國家稅法等有關規定應當繳納的各種稅費期末餘額。

4.應付票據,反映政府部門應付票據的期末餘額,主要包括因購買材料、物資等開出、承兌的商業彙票等。

5.應付利息,反映政府部門尚未支付的應付利息期末餘額。

6.應付賬款,反映政府部門應付賬款的期末餘額,主要包括因購買物資或服務、工程建設等應付的償還期限在1年內(含1年)的款項。

7.預收賬款,反映政府部門預收賬款的期末餘額,主要包括按合同規定預收的款項。

8.其他應付款,反映政府部門其他應付款項的期末餘額。

9.應付職工薪酬,反映政府部門按照有關規定應付給職工的各種薪酬期末餘額。

10.應付政府補貼款,反映政府部門按照有關規定應付的各種政府補貼款期末餘額。

11.一年內到期的非流動負債,反映政府部門承擔的1年內(含1年)到期的非流動負債期末餘額。

12.長期借款,反映政府部門承擔的償還期限超過1年的借入款項減去將於1年內(含1年)到期部分後的期末餘額。

13.長期應付款,反映政府部門承擔的償付期限超過1年的應付款項減去將於1年內(含1年)到期部分後的期末餘額。

14.受托代理負債,反映政府部門接受委托,取得受托管理資產而形成負債的期末餘額。

(三)淨資產類項目。

淨資產:反映政府部門期末總資產減去總負債的差額。

第二節      收入費用表項目

第七條 收入費用表(樣式見附1中表2)具體包括如下項目:

(一)收入類項目。

1.財政撥款收入,反映政府部門本期從同級財政部門取得的財政預算資金。

2.事業收入,反映政府部門本期開展專業業務活動及其輔助活動取得的收入。上繳國庫或者財政專戶的資金不屬於事業收入,從財政專戶核撥給事業單位的資金和經核準不上繳國庫或者財政專戶的資金,屬於事業收入。

3.經營收入,反映政府部門本期開展經營活動取得的收入。

4.投資收益,反映政府部門本期因持有各類股權債權投資取得的收益(或承擔的損失)。

5.上級補助收入,反映政府部門本期取得的上級補助收入,主要包括事業單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

6.附屬單位上繳收入,反映政府部門本期取得的附屬單位上繳收入,主要包括事業單位附屬獨立核算單位按照有關規定上繳的收入。

7.其他收入,反映政府部門本期取得的除上述收入之外的其他收入金額。

(二)費用類項目。

1.工資福利費用,反映政府部門本期應支付給在職職工和編製外長期聘用人員的各類勞動報酬,以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。

2.商品和服務費用,反映政府部門本期購買商品和服務發生的費用金額,包括辦公費、差旅費、勞務費等。

3.對個人和家庭的補助,反映政府部門本期用於對個人和家庭的補助金額。

4.對企事業單位的補貼,反映政府部門本期對未進入部門決算編報範圍的企業、事業單位及民間非營利組織的各類補貼。

5.折舊費用,反映政府部門本期應對固定資產、公共基礎設施資產提取的折舊費用。

6.攤銷費用,反映政府部門本期應對無形資產提取的攤銷費用。

7.財務費用,反映政府部門本期有償使用相關資金而發生的不應資本化的費用。

8.經營費用,反映政府部門本期開展經營活動發生的費用。

9.上繳上級支出,反映政府部門本期發生的上繳上級支出,主要包括事業單位按照財政部門和主管部門的規定上繳上級單位的支出。

10.對附屬單位補助支出,反映政府部門本期發生的對附屬單位補助支出,主要包括事業單位用財政補助收入之外的收入補助附屬單位的支出。

11.其他費用,反映政府部門本期發生的除上述費用以外的其他費用。

(三)盈餘類項目。

當期盈餘,反映政府部門的本期總收入減去總費用的差額。

第三節      當期盈餘與預算結餘差異表項目

第八條 當期盈餘與預算結餘差異表(樣式見附1中表3)具體包括如下項目:

(一)當期預算結餘。

本項目反映政府部門本期S9小組賽競猜賬簿的總收入減去總支出的差額。

(二)差異事項。

本項目反映政府部門按權責發生製對當期費用進行調整導致當期盈餘與預算結餘的差異。具體包括因購買商品和服務發生預付賬款、應付賬款、長期應付款,發生資本性支出,取得和領用存貨及政府儲備資產,計提折舊和攤銷等事項產生的差異。

(三)當期盈餘。

本項目反映政府部門權責發生製基礎的本期總收入減去總費用的差額。

第四節      淨資產差異表項目

第九條 淨資產差異表(樣式見附1中表4)具體包括如下項目:

(一)淨資產賬麵餘額。

本項目反映政府部門S9小組賽競猜賬簿記錄的淨資產賬麵餘額。

(二)差異事項。

本項目反映政府部門因補提累計折舊和累計攤銷產生的差異。

(三)調整後的淨資產。

本項目反映政府部門權責發生製基礎的淨資產。

第三章  政府部門S9小組賽競猜報表編製

第十條 政府部門S9小組賽競猜報表編製工作分為兩個階段:根據單位S9小組賽競猜賬簿,采用調整的方法,編製單位S9小組賽競猜報表;有所屬單位的單位除編製本單位S9小組賽競猜報表外,應采用抵銷的方法,逐級對單位S9小組賽競猜報表數據進行合並,編製合並S9小組賽競猜報表。

(一)編製單位S9小組賽競猜報表。按照權責發生製原則,對單位S9小組賽競猜賬簿相關數據進行調整後,編製單位S9小組賽競猜報表。調整事項應當編製調整分錄。

(二)編製合並S9小組賽競猜報表。上級單位除編製本單位S9小組賽競猜報表外,應對所屬單位之間發生的經濟業務或事項進行抵銷,編製合並S9小組賽競猜報表。抵銷事項應當編製抵銷分錄。

第一節 資產負債表和收入費用表編製

第十一條 單位資產負債表和收入費用表的編製包括填列S9小組賽競猜賬簿數據、編製調整分錄、計算加總數據、生成S9小組賽競猜報表四個步驟。

(一)填列S9小組賽競猜賬簿數據。

各單位按照《S9小組賽競猜科目與報表項目對照表》(附2),將本單位S9小組賽競猜賬簿中資產、負債、淨資產科目期末餘額和收入、支出科目本期發生額填入《調整工作底表》(附3)中“原有金額”列下對應欄。

(二)編製調整分錄。

對於按權責發生製原則應當調整的項目,按照《調整事項清單》(附4),逐項編製調整分錄,填入調整工作底表“調整金額”欄。調整事項如下:

1.調整“資本性支出”的處理方法。

按照權責發生製原則,單位當期發生的資本性支出(具體包括形成資產的基本建設支出、其他資本性支出、債務利息支出等)不屬於當期費用,應調減費用總額。調整分錄為:借記“淨資產”,貸記“資本性支出”。

基本建設支出和其他資本性支出中屬於江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目的可行性研究費以及項目報廢等不能形成資產的部分,列入調整工作底表“其他費用”項目。

例:某地環衛部門購入一批環衛車輛,購車款600萬元已全部支付到位。相關支出不屬於費用,該單位編製當期財務報告時,調整分錄如下:

借:淨資產  6,000,000

貸:資本性支出  6,000,000

例:某事業單位從銀行貸款1000萬元,用於改擴建業務用房。當年支付利息費用60萬元,記入在建工程成本。該單位編製當期財務報告時,調整分錄如下:

借:淨資產  600,000

貸:資本性支出  600,000

2.調整“折舊費用”和“攤銷費用”的處理方法。

1)按照權責發生製原則,當期發生的折舊費用和攤銷費用屬於當期費用,應調增費用總額。執行行政單位S9小組賽競猜製度、事業單位S9小組賽競猜製度、高等學校S9小組賽競猜製度、科學事業單位S9小組賽競猜製度、彩票機構S9小組賽競猜製度的單位,根據S9小組賽競猜賬簿“累計折舊”、“累計攤銷”科目當期貸方發生額中屬於當期應計提部分,編製調整分錄:借記“折舊費用”、“攤銷費用”,貸記“淨資產”。

執行醫院S9小組賽競猜製度的單位,對於應計提折舊、攤銷額中屬於由財政補助、科教項目資金形成的部分,應編製調整分錄:根據“待衝基金”科目借方發生額中折舊、攤銷形成的部分,借記“折舊費用”、“攤銷費用”,貸記“淨資產”。

執行地質勘查單位S9小組賽競猜製度、民間非營利組織S9小組賽競猜製度、企業S9小組賽競猜製度的單位,已計提折舊和攤銷費用,無需調整。

例:某單位當期計提固定資產折舊30萬元,無形資產攤銷5萬元。該單位編製當期財務報告時,調整分錄如下:

借:折舊費用  300,000

攤銷費用  50,000

     貸:淨資產  350,000

2)執行中小學S9小組賽競猜製度、基層醫療衛生機構S9小組賽競猜製度和測繪事業單位S9小組賽競猜製度的單位,應根據權責發生製原則補提折舊、攤銷,編製調整分錄:屬於當期發生的部分,借記“折舊費用、“攤銷費用”,貸記“累計折舊、“累計攤銷”;屬於以前年度發生的部分,借記“淨資產”,貸記“累計折舊、“累計攤銷”。

例:某單位台式電腦賬麵金額合計26.5萬元,尚未計提折舊。按規定電腦平均折舊年限為5年,截至年底已使用3年整。該單位擁有一項專利使用權賬麵金額為10萬元,尚未計提攤銷。根據合同,該專利使用權使用期限為10年,截至年底已使用5年。該單位編製當期財務報告時,調整分錄如下:

借:淨資產  146,000265,000×2/5+100,000×4/10

折舊費用  53,000265,000×1/5

攤銷費用  10,000100,000×1/10

貸:累計折舊  159,000265,000×3/5

累計攤銷  50,000100,000×5/10

3.執行行政單位S9小組賽競猜製度的單位,根據“預付賬款”科目發生額調整“商品和服務費用”的處理方法。

1)根據“預付賬款”科目借方發生額中屬於購買商品和服務預付的金額,編製調整分錄:借記“淨資產”,貸記“商品和服務費用”。

例:201411日,某行政單位租賃辦公用房一棟,租金為20萬元/年。根據出租方要求,該單位於年初一次性支付3年租金60萬元,已列當期支出。該單位當期“預付賬款”科目借方發生額60萬元。該單位編製當期財務報告時,調整分錄如下:

借:淨資產  600,000

貸:商品和服務費用  600,000

2)根據“預付賬款”科目貸方發生額中因收到商品和服務而衝銷的金額,編製調整分錄:借記“商品和服務費用”,貸記“淨資產”。

例:(接上例)2014年年末,按照權責發生製原則,應按照本期收到商品和服務對應的預付賬款金額確認費用。該單位當期“預付賬款”科目貸方發生額20萬元。該單位編製當期財務報告時,調整分錄如下:

借:商品和服務費用  200,000

貸:淨資產  200,000

4.執行行政單位S9小組賽競猜製度的單位,根據“應付賬款”、“長期應付款”科目發生額調整“商品和服務費用”的處理方法。

1)根據“應付賬款”、“長期應付款”科目貸方發生額中因購買商品和服務發生的金額,編製調整分錄,借記“商品和服務費用”,貸記“淨資產”。

例:2014年末,某行政單位召開會議,已取得會議費發票10萬元,因年終軋賬,當期未能支付至收款方,單位已記入“應付賬款”。該單位當期“應付賬款”科目貸方發生額10萬元。該單位編製當期財務報告時,調整分錄如下:

借:商品和服務費用  100,000

貸:淨資產  100,000

2)根據“應付賬款”、“長期應付款”科目借方發生額中屬於償還因購買商品和服務的金額,編製調整分錄,借記“淨資產”,貸記“商品和服務費用”。

例:2015年,某行政單位償還的應付賬款中,屬於償還因購買商品和服務的應付賬款10萬元。該單位編製當期財務報告時,調整分錄如下:

借:淨資產  100,000

貸:商品和服務費用  100,000

5.根據“存貨”、“政府儲備物資”科目發生額調整“商品和服務費用”的處理方法。

1)執行行政單位S9小組賽競猜製度的單位,應根據領用和發出存貨、政府儲備資產情況調整“商品和服務費用”,編製調整分錄。按照“存貨”、“政府儲備資產”科目當期借方發生額(減去當期盤盈)編製調整分錄,借記“淨資產”,貸記“商品和服務費用”;按照“存貨”、“政府儲備資產”科目當期貸方發生額(減去當期盤虧)編製調整分錄,借記“商品和服務費用”,貸記“淨資產”。

2)執行彩票機構S9小組賽競猜製度的單位,按照“庫存彩票”科目當期借方發生額編製調整分錄,借記“淨資產”,貸記“商品和服務費用”;按照“庫存彩票”科目當期貸方發生額編製調整分錄,借記“商品和服務費用”,貸記“淨資產”。

3)執行醫院S9小組賽競猜製度的單位,根據“待衝基金”科目貸方發生額中因取得存貨形成的部分編製調整分錄,借記“淨資產”,貸記“商品和服務費用”;根據“待衝基金”科目借方發生額中因領用存貨減少的部分編製調整分錄,借記“商品和服務費用”,貸記“淨資產”。

例:某行政單位2014年購入一批自用存貨,共計10萬元,當期領用存貨6萬元。該單位編製當期財務報告時,調整分錄如下:

借:淨資產  100,000

貸:商品和服務費用  100,000

借:商品和服務費用  60,000

貸:淨資產  60,000

6.根據當期盈餘與預算結餘差額調整淨資產的處理方法。

計算當期盈餘與預算結餘的差額,公式如下:

當期盈餘與預算結餘的差額=收入調增額-收入調減額-費用調增額+費用調減額

如差額為正數,則調增“淨資產”;如差額為負,則調減“淨資產”。

(三)計算加總數據。

將調整工作底表各項目對應的“原有金額”、“調整金額”中的數據分別加總,將合計數填入“調整後金額”欄。根據報表項目分類,計算資產、負債、淨資產、收入、費用合計。按照“當期盈餘=本期總收入-本期總費用”,計算當期盈餘金額。

(四)生成S9小組賽競猜報表。

1.對調整後的各項目金額進行試算平衡。試算平衡方法:

按照“期末淨資產=淨資產賬麵餘額+根據所有調整分錄彙總的淨資產調整額”,計算單位期末淨資產總額。所計算的期末淨資產總額應當符合恒等式:“期末淨資產=期末總資產-期末總負債”計算的期末淨資產總額。

2.將調整工作底表中各項目對應的“調整後金額”欄數據分別填入單位S9小組賽競猜報表中“資產負債表”的“年末數”欄,“收入費用表”的“本年數”欄,生成“資產負債表”和“收入費用表”。

第十二條 合並資產負債表和收入費用表的編製包括彙總單位資產負債表和收入費用表、編製抵銷分錄、生成合並S9小組賽競猜報表三個步驟。

(一)彙總單位資產負債表和收入費用表。

上級單位對各所屬單位上報的資產負債表和收入費用表進行分項加總,得出彙總的資產負債表和收入費用表。

(二)編製抵銷分錄。

上級單位按照《抵銷事項清單》(附6)對所屬單位之間發生的經濟業務或事項,確認後予以抵銷,並編製抵銷分錄和抵銷工作底表(附5)。

1.抵銷政府部門內部債權債務事項。

對經確認的內部債權債務事項,應編製抵銷分錄:借記“應付賬款”、“預收賬款”、“其他應付款”、“長期應付款”,貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”。

例:A單位有2個所屬單位A1、A2單位。A1單位S9小組賽競猜報表“其他應收款”明細信息顯示,A1單位應收A2單位款項500萬元,A2單位S9小組賽競猜報表“其他應付款”明細信息顯示,A2單位應付A1單位款項500萬元。A單位經與A1、A2兩單位確認無誤後,在編製合並S9小組賽競猜報表時,抵銷分錄如下:

借:其他應付款  5,000,000

貸:其他應收款  5,000,000

2.抵銷政府部門內部收入費用事項。

對經確認的內部收入費用事項,應編製抵銷分錄:

1)“上級補助收入”與“對附屬單位補助支出”之間存在抵銷關係,抵銷分錄為:借記“上級補助收入”,貸記“對附屬單位補助支出”。

2)“附屬單位上繳收入”與“上繳上級支出”之間存在抵銷關係,抵銷分錄為:借記“附屬單位上繳收入”,貸記“上繳上級支出”。

3)“事業收入”、“經營收入”、“其他收入”中屬於來自本部門內部單位的部分與“商品和服務費用”、“經營費用”中屬於支付給本部門內部單位的部分存在抵銷關係,抵銷分錄為:借記“事業收入”、“經營收入”、“其他收入”,貸記“商品和服務費用”、“經營費用”。

例: A單位有2個所屬單位A1、A2單位。A1單位S9小組賽競猜報表“事業收入”明細信息顯示,A1單位來自A2 單位款項為420萬元,A2單位S9小組賽競猜報表“商品和服務費用”明細信息顯示,A2單位支付給A1單位款項420萬元。A單位經與A1、A2兩單位確認無誤後,在編製合並S9小組賽競猜報表時,抵銷分錄如下:

借:事業收入——A2單位  4,200,000

貸:商品和服務費用——A1單位  4,200,000

(三)生成合並S9小組賽競猜報表。

將抵銷分錄中相關數據填入抵銷工作底表(附5)。根據抵銷工作底表“合計”欄數據,對彙總後的資產負債表、收入費用表相關項目進行抵銷,生成合並資產負債表和收入費用表。

第二節 當期盈餘與預算結餘差異表的編製

第十三條 單位當期盈餘與預算結餘差異表主要依據S9小組賽競猜賬簿和調整分錄編製,具體方法如下:

(一)當期預算結餘。

本項目根據單位S9小組賽競猜賬簿上收入總額減去支出總額的差額填列。

(二)差異事項。

本項目所包含的具體項目填列方法如下:

1.當期預付的商品和服務支出金額:根據調整事項清單中事項1對應的調整分錄中“商品和服務費用”項目貸方金額填列。

2.支付應付未付的商品和服務支出金額:根據調整事項清單中事項6對應的調整分錄中“商品和服務費用”項目貸方金額填列。

3.當期購買的存貨和政府儲備資產金額:根據調整事項清單中事項3對應的調整分錄中“商品和服務費用”項目貸方金額填列。

4.當期發生的資本性支出:根據調整事項清單中事項7對應的調整分錄中“資本性支出”項目貸方金額填列。

5.當期收到已預付賬款的商品和服務金額:根據調整事項清單中事項2對應的調整分錄中“商品和服務費用”項目借方金額填列。

6.當期發生的應付未付商品和服務金額:根據調整事項清單中事項5對應的調整分錄中“商品和服務費用”項目借方金額填列。

7.當期領用存貨和發出的政府儲備資產金額:根據調整事項清單中事項4對應的調整分錄中“商品和服務費用”項目借方金額填列。

8.當期折舊費用:根據調整事項清單中事項8、9對應的調整分錄中“折舊費用”項目借方金額填列。

9.當期攤銷費用:根據調整事項清單中事項10、11對應的調整分錄中“攤銷費用”項目借方金額填列。

(三)當期盈餘。

本項目根據調整後的收入總額減去費用總額的差額填列。

第十四條 合並當期盈餘與預算結餘差異表,由上級單位將所屬各單位當期盈餘與預算結餘差異表數據分別加總生成。

第三節 淨資產差異表的編製

第十五條 單位淨資產差異表主要依據S9小組賽競猜賬簿和調整分錄編製,具體方法如下:

(一)淨資產賬麵餘額。

本項目根據單位S9小組賽競猜賬簿上淨資產期末餘額填列。

(二)差異事項。

1.補提累計折舊:根據調整事項清單中事項9對應的調整分錄中“累計折舊”項目貸方金額填列。

2.補提累計攤銷:根據調整事項清單中事項11對應的調整分錄中“累計攤銷”項目貸方金額填列。

(三)調整後的淨資產。

本項目根據上述各項數據計算填列。

第十六條 合並淨資產差異表,由上級單位將所屬各單位淨資產差異表數據分別加總生成。

第四章  S9小組賽競猜報表附注編製

第一節   S9小組賽競猜報表的編製基礎

第十七條 政府部門S9小組賽競猜報表以權責發生製為基礎編製。

第二節      遵循相關規定的聲明

第十八條 政府部門應當聲明編製的S9小組賽競猜報表符合政府S9小組賽競猜準則、相關S9小組賽競猜製度和財務報告編製規定的要求,如實反映政府部門的財務狀況、運行情況等有關信息。

第三節      S9小組賽競猜報表包含的主體範圍

第十九條 報表包含的主體範圍主要反映報表編製主體的基本情況,包括所屬單位的名稱、性質(如:行政單位、事業單位或社會團體)、人員編製、實有人數等基本信息。

第四節      重要S9小組賽競猜政策與S9小組賽競猜估計

第二十條 對S9小組賽競猜報表重要項目的含義、確認原則、計量方法等S9小組賽競猜政策,以及具體S9小組賽競猜方法進行解釋和說明。涉及固定資產、公共基礎設施的,應說明固定資產、公共基礎設施的類別、折舊年限及折舊方法。涉及無形資產的,應說明無形資產的類別、攤銷年限及攤銷方法等。

第五節      S9小組賽競猜報表重要項目的明細信息及說明

第二十一條 對資產負債表和收入費用表中重要項目進行更為詳細的披露,便於報表信息使用者更好地理解報表信息,為編製政府部門財務報表和政府綜合財務報表提供抵銷所需數據。報表重要項目明細信息應包括但不限於下列報表(樣式見附1中附表1-21):

(一)貨幣資金明細表;

(二)應收賬款明細表;

(三)預付賬款明細表;

(四)其他應收款明細表;

(五)長期投資及投資收益明細表;

(六)固定資產明細表;

(七)在建工程明細表;

(八)無形資產明細表;

(九)政府儲備資產明細表;

(十)公共基礎設施明細表;

(十一)公共基礎設施在建工程明細表;

(十二)應付賬款明細表;

(十三)預收賬款明細表;

(十四)其他應付款明細表;

(十五)長期借款明細表;

(十六)長期應付款明細表;

(十七)事業收入明細表;

(十八)經營收入明細表;

(十九)其他收入明細表;

(二十)商品和服務費用明細表;

(二十一)經營費用明細表。

第六節      未在S9小組賽競猜報表中列示的重大事項

第二十二條 未在S9小組賽競猜報表中列示但對政府部門財務狀況有重大影響的事項需要在報表附注中披露。

(一)政府部門股權投資的投資成本。按照投資對象分別列示股權投資成本。

(二)資產負債表日後重大事項。

(三)或有和承諾事項。逐筆披露政府部門或有事項的事由和金額,如擔保事項、未決訴訟或仲裁的財務影響等,若無法預計應說明理由;逐筆披露政府承諾事項的具體內容。

(四)對於政府部門管理的公共基礎設施、文物文化資產、保障性住房、自然資源資產等重要資產,披露種類和實物量等相關信息。

(五)其他未在報表中列示,但對政府部門財務狀況有重大影響的事項。

第七節 需要說明的其他事項

第二十三條 S9小組賽競猜報表附注應對S9小組賽競猜政策變更、S9小組賽競猜估計變更、以前年度差錯更正等其他需要說明的事項進行披露。

第五章  政府部門財務分析

第一節      內容構成

第二十四條 政府部門財務分析主要包括以下內容:

(一)政府部門基本情況介紹。

政府部門基本情況主要包括部門基本職能、機構設置、年度工作目標計劃及執行情況、績效目標及完成情況等。

(二)政府部門資產負債狀況分析。

1.結合政府部門職能、工作任務、相關政策要求等,對貨幣資金、固定資產、政府儲備資產、公共基礎設施等重要資產項目的結構特點和變化情況進行分析,並評估對政府部門提供公共服務的能力的影響。

2.結合短期借款、長期借款等重點負債項目的增減變化情況,分析政府部門債務規模和債務結構等。

3.運用資產負債率、現金比率、流動比率等指標,分析評估政府部門當期及未來中長期財務風險及可控程度,需要采取的措施等。

(三)政府部門運行情況分析。

1.分析政府部門的收入規模、結構及來源分布、重點收入項目的比重和變化趨勢,以及經濟形勢、相關財政政策等對政府部門收入變動的影響等。

2.分析政府部門費用規模、構成及變化情況,特別是政府部門控製行政成本的政策、投融資情況及對費用變動的影響等。

3.運用政府部門的收入費用率等指標,分析政府部門收入用於支付費用的比例情況。

(四)政府部門財務管理情況。

從部門預算管理、內控管理、資產管理、績效管理、人才隊伍建設等方麵反映部門加強財務管理的主要措施和取得成效。

第二節      分析方法和指標

第二十五條 政府部門可采取比率分析法、比較分析法、結構分析法、趨勢分析法等方法進行財務分析。

第二十六條 政府部門進行財務分析可參考使用以下指標:

分析指標表

序號

指標名稱

公式

指標說明

1

資產負債率

負債總額/資產總額

反映政府部門償付全部債務本息能力的基本指標。

2

現金比率

(貨幣資金+財政應返還額度)/流動負債

反映政府部門利用現金及現金等價物償還短期債務的能力。

3

流動比率

流動資產/流動負債

反映政府部門流動資產用於償還流動負債的能力。

4

固定資產成新率

固定資產淨值/固定資產原值

反映政府部門固定資產的持續服務能力。

5

公共基礎設施成新率

公共基礎設施淨值/公共基礎設施原值

反映公共基礎設施的持續服務能力。

6

收入費用率

年度總費用/年度總收入

反映政府部門收入用於支付費用的比例情況。

 

第六章  附則

第二十七本指南自印發之日起施行,財政部於2015122日印發的《政府部門財務報告編製操作指南(試行)》(財庫〔2015223號)廢止。

 

附:1.政府部門財務報告樣式

2.S9小組賽競猜科目與報表項目對照表

3.調整工作底表

4.調整事項清單

5.抵銷工作底表

6.抵銷事項清單

 


 

1 政府部門財務報告樣式

 

 

 

 

××年度××部門/單位

財務報告

 

 

 

 

 

 

 

部門(單位)名稱:(公章)

 

單位負責人:(簽名並蓋章)

財務負責人:(簽名並蓋章)

編製人:(簽章)

報送日期:      

目錄

一、政府部門財務報表.............................................. 32

(一)政府部門S9小組賽競猜報表....................................................................................... 32

資產負債表........................................................................................................... 32

收入費用表........................................................................................................... 34

當期盈餘與預算結餘差異表............................................................................... 35

淨資產差異表....................................................................................................... 35

(二)政府部門S9小組賽競猜報表附注............................................................................... 35

1.S9小組賽競猜報表的編製基礎........................................................................................ 36

2.遵循相關規定的聲明........................................................................................ 36

3.S9小組賽競猜報表包含的主體範圍................................................................................ 36

4.重要S9小組賽競猜政策與S9小組賽競猜估計................................................................................ 36

5.S9小組賽競猜報表重要項目的明細信息及說明............................................................ 37

6.未在S9小組賽競猜報表中列示的重大事項.................................................................... 57

7.需要說明的其他事項........................................................................................ 58

二、政府部門財務分析.............................................. 58

(一)政府部門基本情況....................................................................................... 58

(二)政府部門財務狀況分析............................................................................... 58

(三)政府部門運行情況分析............................................................................... 58

(四)政府部門財務管理情況............................................................................... 58


一、政府部門財務報表

(一)政府部門S9小組賽競猜報表

1

資產負債表

編製單位:

       

單位:元

項目

附注

年初數

年末數

流動資產

 

 

 

貨幣資金

附表1

 

 

財政應返還額度

 

 

 

應收票據

 

 

 

應收利息

 

 

 

應收股利

 

 

 

應收賬款

附表2

 

 

預付賬款

附表3

 

 

其他應收款

附表4

 

 

短期投資

 

 

 

存貨

 

 

 

一年內到期的非流動資產

 

 

 

非流動資產

 

 

 

長期投資

附表5

 

 

固定資產原值

 

 

 

減:固定資產累計折舊

 

 

 

固定資產淨值

附表6

 

 

在建工程

附表7

 

 

無形資產原值

 

 

 

減:無形資產累計攤銷

 

 

 

無形資產淨值

附表8

 

 

政府儲備資產

附表9

 

 

公共基礎設施原值

 

 

 

減:公共基礎設施累計折舊

 

 

 

公共基礎設施淨值

附表10

 

 

公共基礎設施在建工程

附表11

 

 

其他資產

 

 

 

受托代理資產

 

 

 

資產合計

 

 

 

           

 

1-續表

資產負債表

編製單位:

   

單位:元

項目

附注

年初數

年末數

流動負債

 

 

 

短期借款

 

 

 

應繳財政款

 

 

 

應繳稅費

 

 

 

應付票據

 

 

 

應付利息

 

 

 

應付賬款

附表12

 

 

預收賬款

附表13

 

 

其他應付款

附表14

 

 

應付職工薪酬

 

 

 

應付政府補貼款

 

 

 

一年內到期的非流動負債

 

 

 

非流動負債

 

 

 

長期借款

附表15

 

 

長期應付款

附表16

 

 

受托代理負債

 

 

 

負債合計

 

 

 

淨資產

 

 

 

負債及淨資產合計

 

 

 

           

 

2

收入費用表

編製單位:

   

單位:元

項目

附注

上年數

本年數

一、收入類

 

 

 

財政撥款收入

 

 

 

事業收入

附表17

 

 

經營收入

附表18

 

 

投資收益

附表5

 

 

上級補助收入

 

 

 

附屬單位上繳收入*

 

 

 

其他收入

附表19

 

 

收入合計

 

 

 

二、費用類

 

 

 

工資福利費用

 

 

 

商品和服務費用

附表20

 

 

對個人和家庭的補助

 

 

 

對企事業單位的補貼

 

 

 

折舊費用

 

 

 

攤銷費用

 

 

 

財務費用

 

 

 

經營費用

附表21

 

 

上繳上級支出

 

 

 

對附屬單位補助支出*

 

 

 

其他費用

 

 

 

費用合計

 

 

 

當期盈餘

 

 

 

注:編製部門財務報表時,標*項目原則上應抵銷完畢,金額為零。

           

 


 

3

當期盈餘與預算結餘差異表

編製單位:

   

單位:元

項目

金額

當期預算結餘(S9小組賽競猜賬簿的總收入減去總支出)

 

加:當期預付的商品和服務支出金額

 

支付應付未付的商品和服務支出金額

 

當期購買的存貨和政府儲備資產金額

 

當期發生的資本性支出

 

減:當期收到已預付賬款的商品和服務金額

 

當期發生的應付未付商品和服務金額

 

當期領用存貨和發出的政府儲備資產金額

 

當期折舊費用

 

當期攤銷費用

 

當期盈餘

 

       

 

 

4

淨資產差異表

編製單位:

       

單位:元

項目

金額

淨資產賬麵餘額

 

減:補提累計折舊

 

補提累計攤銷

 

調整後的淨資產

 

注:本表適用於賬外補提累計折舊和累計攤銷的單位。

 

(二)政府部門S9小組賽競猜報表附注

1.S9小組賽競猜報表的製基礎

2.遵循相關規定的聲明

3.S9小組賽競猜報表包含的主體範

4.重要S9小組賽競猜政策與S9小組賽競猜估計

重要S9小組賽競猜政策與S9小組賽競猜估計應包括以下內容:

1)S9小組賽競猜期間。

2)記賬本位幣,外幣折算彙率。

3)S9小組賽競猜報表中重要資產、負債、收入和費用項目的含義、確認原則、計量方法等S9小組賽競猜政策,以及具體S9小組賽競猜方法的解釋和說明。

4)固定資產、公共基礎設施的類別、折舊年限及折舊方法。

5)無形資產的攤銷年限及攤銷方法。


 

5.S9小組賽競猜報表重要項目的明細信息及說明  

1)貨幣資金明細信息如下:

附表1

貨幣資金明細表

單位:元

項目

年初數

年末數

庫存現金

 

 

銀行存款

 

 

其他貨幣資金

 

 

合計

 

 

 

2)應收賬款明細信息如下:

附表2

應收賬款明細表

單位:元

項目

年初數

年末數

應收本部門內部單位*

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

應收本部門以外的同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

應收本部門以外非同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

應收其他單位

 

 

合計

 

 

注:編製部門財務報表時,標*項目原則上應抵銷完畢,金額為零。

 

3)預付賬款明細信息如下:

附表3

預付賬款明細表

單位:元

項目

年初數

年末數

預付本部門內部單位*

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

預付本部門以外的同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

預付本部門以外的非同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

  ……

 

 

預付其他單位

 

 

合計

 

 

注:編製部門財務報表時,標*項目原則上應抵銷完畢,金額為零。

 


 

4)其他應收款明細信息如下:

附表4

其他應收款明細表

單位:元

項目

年初數

年末數

應收本部門內部單位*

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

應收本部門以外的同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

應收本部門以外的非同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

應收同級財政

 

 

應收其他單位

 

 

合計

 

 

注:1.編製部門財務報表時,標*項目原則上應抵銷完畢,金額為零。

2.“應收同級財政”主要包括單位通過“其他應收款”核算的由財政代管的預算單位資金。

 

 

 

 

 


 

5)長期投資及投資收益明細信息如下:

附表5

長期投資及投資收益明細表

單位:元

項目

長期投資

投資收益

年初數

本年增加

本年減少

年末數

上年數

本年數

股權投資(XX家)

 

 

 

 

 

 

對企業股權投資(XX家)

 

 

 

 

 

 

企業1

 

 

 

 

 

 

企業2

 

 

 

 

 

 

企業3

 

 

 

 

 

 

……

 

 

 

 

 

 

對投資基金股權投資(XX家)

 

 

 

 

 

 

投資基金1

 

 

 

 

 

 

投資基金2

 

 

 

 

 

 

投資基金3

 

 

 

 

 

 

……

 

 

 

 

 

 

債券投資

 

 

 

 

 

 

合計

 

 

 

 

 

 

注:本表中每類投資下分別按照長期投資年末數從大到小排列。


6)固定資產明細信息如下:

附表6

固定資產明細表

單位:元

項目

年初數

本年增加

本年減少

年末數

原值合計

 

 

 

 

房屋及構築物

 

 

 

 

通用設備

 

 

 

 

專用設備

 

 

 

 

文物和陳列品

 

 

 

 

圖書、檔案

 

 

 

 

家具、用具、裝具及動植物

 

 

 

 

累計折舊合計

 

 

 

 

房屋及構築物

 

 

 

 

通用設備

 

 

 

 

專用設備

 

 

 

 

文物和陳列品

--

--

--

--

圖書、檔案

--

--

--

--

家具、用具、裝具及動植物

 

 

 

 

淨值合計

 

 

 

 

房屋及構築物

 

 

 

 

通用設備

 

 

 

 

專用設備

 

 

 

 

文物和陳列品

 

 

 

 

圖書、檔案

 

 

 

 

家具、用具、裝具及動植物

 

 

 

 

 


 

7)在建工程明細信息如下:

附表7

在建工程明細表

單位:元

項目

年初數

本年增加

本年減少

年末數

 

項目1

 

 

 

 

 

……

 

 

 

 

 

合計

 

 

 

 

 

 

8)無形資產明細信息如下:

附表8

無形資產明細表

單位:元

項目

年初數

本年增加

本年減少

年末數

原值合計

 

 

 

 

著作權

 

 

 

 

土地使用權

 

 

 

 

專利權

 

 

 

 

非專利技術

 

 

 

 

其他

 

 

 

 

累計攤銷合計

 

 

 

 

著作權

 

 

 

 

土地使用權

 

 

 

 

專利權

 

 

 

 

非專利技術

 

 

 

 

其他

 

 

 

 

淨值合計

 

 

 

 

著作權

 

 

 

 

土地使用權

 

 

 

 

專利權

 

 

 

 

非專利技術

 

 

 

 

其他

 

 

 

 


 

9)政府儲備資產明細信息如下:

附表9

 

政府儲備資產明細表

單位:元

項目

年初數

本年增加

本年減少

年末數

戰略儲備物資

 

 

 

 

綜合物資

 

 

 

 

成品油

 

 

 

 

火工物資

 

 

 

 

天然鈾

 

 

 

 

其他

 

 

 

 

糧、棉、糖、肉、藥

 

 

 

 

棉花

 

 

 

 

糧食

 

 

 

 

食糖

 

 

 

 

 

 

 

 

醫藥

 

 

 

 

自然災害救助物資

 

 

 

 

防汛抗旱儲備物資

 

 

 

 

森林(草原)防火儲備物資

 

 

 

 

城市排水防澇設備物資

 

 

 

 

應急儲備物資

 

 

 

 

石油

 

 

 

 

其他儲備物資

 

 

 

 

合計

 

 

 

 

 


 

10)公共基礎設施明細信息如下:

附表10-1

 

 

公共基礎設施明細表(原值)

 

單位:元

 

項目

年初數

本年增加

本年減少

年末數

交通運輸基礎設施

 

 

 

 

 

公路

 

 

 

 

 

航道

 

 

 

 

 

港口

 

 

 

 

 

水利基礎設施

 

 

 

 

 

市政基礎設施

 

 

 

 

 

市政道路

 

 

 

 

 

城市軌道交通

 

 

 

 

 

城市排水與汙水處理

 

 

 

 

 

城市公共供水

 

 

 

 

 

城市環衛

 

 

 

 

 

城市道路照明

 

 

 

 

 

公園綠地

 

 

 

 

 

公共文化體育

 

 

 

 

 

其他公共基礎設施

 

 

 

 

 

原值合計

 

 

 

 

 


 

附表10-2

 

公共基礎設施明細表(累計折舊)

單位:元

項目

年初數

本年增加

本年減少

年末數

交通運輸基礎設施

 

 

 

 

公路

 

 

 

 

航道

 

 

 

 

港口

 

 

 

 

水利基礎設施

 

 

 

 

市政基礎設施

 

 

 

 

市政道路

 

 

 

 

城市軌道交通

 

 

 

 

城市排水與汙水處理

 

 

 

 

城市公共供水

 

 

 

 

城市環衛

 

 

 

 

城市道路照明

 

 

 

 

公園綠地

 

 

 

 

公共文化體育

 

 

 

 

其他公共基礎設施

 

 

 

 

累計折舊合計

 

 

 

 


 

附表10-3

 

公共基礎設施明細表(淨值)

單位:元

項目

年初數

本年增加

本年減少

年末數

交通運輸基礎設施

 

 

 

 

公路

 

 

 

 

航道

 

 

 

 

港口

 

 

 

 

水利基礎設施

 

 

 

 

市政基礎設施

 

 

 

 

市政道路

 

 

 

 

城市軌道交通

 

 

 

 

城市排水與汙水處理

 

 

 

 

城市公共供水

 

 

 

 

城市環衛

 

 

 

 

城市道路照明

 

 

 

 

公園綠地

 

 

 

 

公共文化體育

 

 

 

 

其他公共基礎設施

 

 

 

 

淨值合計

 

 

 

 


 

11)公共基礎設施在建工程明細信息如下:

附表11

 

公共基礎設施在建工程明細表

單位:元

項目

年初數

本年增加

本年減少

年末數

交通運輸基礎設施

 

 

 

 

公路

 

 

 

 

航道

 

 

 

 

港口

 

 

 

 

水利基礎設施

 

 

 

 

市政基礎設施

 

 

 

 

市政道路

 

 

 

 

城市軌道交通

 

 

 

 

城市排水與汙水處理

 

 

 

 

城市公共供水

 

 

 

 

城市環衛

 

 

 

 

城市道路照明

 

 

 

 

公園綠地

 

 

 

 

公共文化體育

 

 

 

 

其他公共基礎設施

 

 

 

 

合計

 

 

 

 


 

12)應付賬款明細信息如下:

附表12

 

應付賬款明細表

單位:元

項目

年初數

年末數

應付本部門內部單位*

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

應付本部門以外的同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

應付本部門以外的非同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

應付其他單位

 

 

合計

 

 

注:編製部門財務報表時,標*項目原則上應抵銷完畢,金額為零。

 


 

13)預收賬款明細信息如下:

附表13

預收賬款明細表

單位:元

項目

年初數

年末數

預收本部門內部單位*

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

預收本部門以外的同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

預收本部門以外的非同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

預收其他單位

 

 

合計

 

 

注:編製部門財務報表時,標*項目原則上應抵銷完畢,金額為零。


 

14)其他應付款明細信息如下:

附表14

 

其他應付款明細表

單位:元

項目

年初數

年末數

應付本部門內部單位*

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

應付本部門以外的同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

應付本部門以外的非同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

應付同級財政

 

 

應付其他單位

 

 

合計

 

 

注:1.編製部門財務報表時,標*項目原則上應抵銷完畢,金額為零。

2.“應付同級財政”主要包括預撥經費、向同級財政部門借入的款項。


 

15)長期借款明細信息如下:

附表15-1

長期借款明細表

單位:元

債權人

年初數

年末數

機構1

 

 

機構2

 

 

機構3

 

 

……

 

 

合計

 

 

注:本表按照債權人列示明細,並按長期借款年末數從大到小排列。

 

附表15-2

長期借款明細表

單位:元

長期借款到期期限

年初數

年末數

1-3年到期(不含1年)

 

 

3-5年到期(不含3年)

 

 

5年以上到期(不含5年)

 

 

合計

 

 

注:本表按照長期借款餘額到期期限列示明細。


 

16)長期應付款明細信息如下:

附表16

 

長期應付款明細表

單位:元

項目

年初數

年末數

應付本部門內部單位*

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

應付本部門以外的同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

應付本部門以外的非同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

應付其他單位

 

 

合計

 

 

注:編製部門財務報表時,標*項目原則上應抵銷完畢,金額為零。

 


 

17)事業收入明細信息如下:

附表17

事業收入明細表

單位:元

項目

上年數

本年數

來自財政專戶管理資金

 

 

來自本部門內部單位*

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

來自本部門以外的同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

來自本部門以外的非同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

來自其他單位

 

 

合計

 

 

注:編製部門財務報表時,標*項目原則上應抵銷完畢,金額為零。


 

18)經營收入明細信息如下:

附表18

經營收入明細表

單位:元

項目

上年數

本年數

來自本部門內部單位*

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

來自本部門以外的同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

來自本部門以外的非同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

來自其他單位

 

 

合計

 

 

注:編製部門財務報表時,標*項目原則上應抵銷完畢,金額為零。


 

19)其他收入明細信息如下:

附表19

其他收入明細表

單位:元

項目

上年數

本年數

來自本部門內部單位*

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

來自本部門以外的同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

來自本部門以外的非同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

來自非同級財政

 

 

**財政

 

 

……

 

 

來自其他單位

 

 

合計

 

 

注:1.編製部門財務報表時,標*項目原則上應抵銷完畢,金額為零。

2.“來自非同級財政”是指收到其他財政部門的撥款。


 

20)商品和服務費用明細信息如下:

附表20

商品和服務費用明細表

單位:元

項目

上年數

本年數

支付給本部門內部單位*

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

支付給本部門以外的同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

支付給本部門以外的非同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

支付給其他單位

 

 

合計

 

 

注:編製部門財務報表時,標*項目原則上應抵銷完畢,金額為零。


 

21)經營費用明細信息如下:

附表21

經營費用明細表

單位:元

項目

上年數

本年數

支付給本部門內部單位*

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

支付給本部門以外的同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

支付給本部門以外的非同級政府單位

 

 

單位1

 

 

單位2

 

 

……

 

 

支付給其他單位

 

 

合計

 

 

注:編製部門財務報表時,標*項目原則上應抵銷完畢,金額為零。

6.未在會計報表中列示的重大事項。

1)按投資對象列示股權投資的投資成本。

2)資產負債表日後重大事項。

3)或有和承諾事項。

4)公共基礎設施、文物文化資產、保障性住房、自然資源資產等重要資產的種類和實物量信息。

5)其他未在報表中列示,但對政府部門財務狀況有重大影響的事項。

7.需要說明的其他事項。

1S9小組賽競猜政策變更。

2)S9小組賽競猜估計變更。

3)以前年度差錯更正。

二、政府部門財務分析

(一)政府部門基本情況

(二)政府部門財務狀況分析

(三)政府部門運行情況分析

(四)政府部門財務管理情況


 

2-1

S9小組賽競猜科目與報表項目對照表(行政單位)

部門S9小組賽競猜
報表項目

行政單位
S9小組賽競猜科目

調整事項

項目說明

事項

分錄

一、資產類

貨幣資金

庫存現金

 

 

根據“庫存現金”和“銀行存款”科目的期末餘額減去其中屬於受托代理資金的餘額填列。

銀行存款

 

 

財政應返還額度

財政應返還額度

 

 

 

應收票據

——

 

 

 

應收利息

——

 

 

 

應收股利

——

 

 

 

應收賬款

應收賬款

 

 

“應收賬款”所屬明細科目期末為貸方餘額的,應在本表“預收賬款”項目填列

預付賬款

預付賬款

 

 

“預付賬款”所屬明細科目期末為貸方餘額的,應在本表“應付賬款”項目填列。

其他應收款

其他應收款